在商業(yè)交易中，履約保證金是一種常見的保證交易履行的擔保方式。當一方當事人需要保證另一方當事人履行合同義務時，往往會要求其提供一定的擔保，而履約保證金正是一種常用的擔保形式。沒收取履約保證金，是指在實際交易中沒有收取對方的履約保證金，這往往是因為交易雙方之間存在一定的信任，或者交易金額較小，交易風險較低。
那么，在會計處理上，沒收取履約保證金該如何處理呢？這需要根據(jù)具體的情況來判斷。沒收取履約保證金會計分錄，是會計處理中的一項重要內(nèi)容，它涉及到會計科目、賬務處理、稅務處理等多個方面，需要仔細分析，妥善處理。
沒收取履約保證金會計分錄，是指在實際交易中沒有收取履約保證金的情況下，如何進行會計核算和記賬處理。這涉及到會計分錄、賬務處理、稅務處理等多個方面，需要根據(jù)具體的情況來判斷和處理。下面，我們將從幾個常見的情況入手，詳細分析沒收取履約保證金的會計分錄處理方法，幫助企業(yè)妥善處理會計核算，避免財務風險。
在服務類業(yè)務中，沒收取履約保證金是一種常見的情況。例如，某企業(yè)提供軟件開發(fā)服務，合同金額為100萬元，合同規(guī)定預收50%的款項作為預付款，但沒有收取履約保證金。在這種情況下，會計分錄如何處理呢？
1.會計分錄處理：
企業(yè)提供軟件開發(fā)服務，屬于服務類業(yè)務，可以參照《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“交付貨物或提供勞務過程中收取預收款項”的規(guī)定進行處理。
在這種情況下，會計分錄可以這樣做：
借：銀行存款 500,000
貸：預收賬款 500,000上述會計分錄中，借方反映了企業(yè)實際收到的預付款金額，貸方反映了客戶預先支付的款項。
2.稅務處理：
在增值稅方面，按照《財政部、*稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條的規(guī)定，預收款不屬于增值稅的稅務調(diào)整范圍，因此，上述預收款不做增值稅的稅務調(diào)整。
在企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)實際收到的預付款項，不屬于企業(yè)的收入，因此，上述預收款不計入企業(yè)的收入，在計算應納稅所得額時，不作為收入予以扣除。
在商品銷售中，也常常會出現(xiàn)沒收取履約保證金的情況。例如，某企業(yè)銷售一批商品，合同金額為100萬元，合同規(guī)定預收30%的款項作為預付款，但沒有收取履約保證金。在這種情況下，會計分錄如何處理呢？
1.會計分錄處理：
企業(yè)銷售商品，屬于銷售類業(yè)務，可以參照《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“銷售商品”的規(guī)定進行處理。
在這種情況下，會計分錄可以這樣做：
借：銀行存款 300,000
貸：預收賬款 300,000上述會計分錄中，借方反映了企業(yè)實際收到的預付款金額，貸方反映了客戶預先支付的款項。
2.稅務處理：
在增值稅方面，按照《財政部、*稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條的規(guī)定，預收款不屬于增值稅的稅務調(diào)整范圍，因此，上述預收款不做增值稅的稅務調(diào)整。
在企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)實際收到的預付款項，不屬于企業(yè)的收入，因此，上述預收款不計入企業(yè)的收入，在計算應納稅所得額時，不作為收入予以扣除。
在工程建設類業(yè)務中，沒收取履約保證金也是一種常見的情況。例如，某企業(yè)承接一項工程建設項目，合同金額為1,000萬元，合同規(guī)定預收20%的款項作為預付款，但沒有收取履約保證金。在這種情況下，會計分錄如何處理呢？
1.會計分錄處理：
企業(yè)承接工程建設項目，屬于工程建設類業(yè)務，可以參照《企業(yè)會計準則第18號——建造合同》中關于“建造合同的會計處理”的規(guī)定進行處理。
在這種情況下，會計分錄可以這樣做：
借：銀行存款 2,000,000
貸：預收賬款-建造合同 2,000,000上述會計分錄中，借方反映了企業(yè)實際收到的預付款金額，貸方反映了客戶預先支付的款項，并使用了“預收賬款-建造合同”科目，以區(qū)分一般預收賬款。
2.稅務處理：
在增值稅方面，按照《財政部、*稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條第（三）項的規(guī)定，在建筑業(yè)執(zhí)行原營業(yè)稅稅收政策，因此，上述預收款在計算增值稅時，不做調(diào)整。
在企業(yè)所得稅方面，按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)實際收到的預付款項，不屬于企業(yè)的收入，因此，上述預收款不計入企業(yè)的收入，在計算應納稅所得額時，不作為收入予以扣除。
在處理沒收取履約保證金的會計分錄時，需要注意以下幾點：
準確判斷業(yè)務類型：沒收取履約保證金的情況，可能發(fā)生在服務類業(yè)務、銷售類業(yè)務、工程建設類業(yè)務等不同類型中，需要根據(jù)實際業(yè)務類型，參照相應的會計準則進行處理。
區(qū)分預收款和履約保證金：預收款是指合同簽訂后，在實際履行前收取的款項，而履約保證金是指為保證合同履行而收取的擔?？铐棥Ｔ跁嬏幚砩?，預收款和履約保證金是不同的科目，需要準確區(qū)分。
關注稅務處理：在處理沒收取履約保證金的會計分錄時，需要關注增值稅和企業(yè)所得稅的稅務處理，根據(jù)相關稅收政策和規(guī)定進行處理，確保稅務合規(guī)。
及時調(diào)整會計分錄：在實際業(yè)務中，沒收取履約保證金的情況可能發(fā)生變化，例如，后續(xù)收取了履約保證金，或者預付款轉(zhuǎn)為收入等，需要及時調(diào)整會計分錄，確保會計核算的準確性。
沒收取履約保證金會計分錄，是會計處理中的一項重要內(nèi)容。在實際業(yè)務中，沒收取履約保證金的情況并不少見，需要根據(jù)業(yè)務類型、合同條款、稅務政策等因素綜合判斷，準確進行會計分錄處理。同時，在處理時需要關注稅務合規(guī)、及時調(diào)整等問題，避免財務風險。希望本文能為您提供有價值的參考，幫助您更好地處理沒收取履約保證金的會計分錄。
